TVA a Fakturatioun fir Freelancen zu Lëtzebuerg: de praktesche Guide

Dir hutt är éischt Mission als Freelance zu Lëtzebuerg kritt? Felicitatiounen. Ier Dir un d'Liwwerung vum Projet denkt, stellt sech eng ganz konkret Fro: wéi fakturéiert Dir äre Client korrekt? D'Fakturatioun ass déi éischt richteg administrativ Pflicht vum Freelance, an d'TVA steet am Zentrum. TVA-Nummer, Franchise, applicable Tauxen, Autoliquidatioun fir europäesch Clienten, obligatoresch Vermierkungen: dëse praktesche Guide geet duerch alles, wat all Onofhängegen wësse muss, fir sécher am Grand-Duché ze fakturéieren.

D'Fakturatioun, éischt konkret Pflicht vum Freelance

Wann een sech als Onofhängegen lancéiert, denkt een als éischt un de Statut oder un d'Prospektioun. Mee vun der éischter ënnerschriwwener Mission un ass et d'Fakture, déi är Aktivitéit konkret mécht: si léisst d'Bezuelung ausléisen, déngt als comptabelt Beleeg a bildet d'Basis vun äre steierlechen Erklärungen. Eng schlecht ausgestallte Fakture kann eng Bezuelung verzögeren oder bei engem Contrôle Problemer maachen.

Zu Lëtzebuerg ass d'Fakturatioun enk mat der TVA verbonnen. Ier Dir är éischt Fakture ausstellt, musst Dir also wëssen, a wéi engem Regime Dir sidd: Franchise oder normalen Regime. Éischte Schrëtt: d'Umeldung.

Sech bei der AED fir d'TVA umellen

Zu Lëtzebuerg gëtt d'TVA vun der Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED) geréiert. All Persoun, déi eng wirtschaftlech Aktivitéit op eng onofhängeg an üblech Manéier ausüübt, gëtt als assujettiéiert un d'TVA ugesinn a muss sech bei dëser Administratioun mellen.

Konkret geschitt d'Umeldung iwwer eng initial Erklärung bei der AED, an där Dir är Aktivitéit, är juristesch Form an äre prognostizéierte Chiffre d'affaires beschreift. No dësem Schrëtt kritt Dir är TVA-Identifikatiounsnummer, déi op all äre Fakturë stoen muss a gläichzäiteg als intracommunautaire TVA-Identifiant fir är Clienten an anere Länner vun der Europäescher Unioun déngt.

D'Prozeduren, Formulaire an detailléiert Erklärungen stinn um offizielle Portal guichet.public.lu zur Verfügung, dat all administrativ Prozedure fir Entreprise an Onofhängeg zu Lëtzebuerg zentraliséiert.

D'TVA-Franchise: d'Einfachheet fir kleng Chiffres d'affaires

Lëtzebuerg gesäit e Franchise-Regime fir kleng Entreprise vir: zënter dem 1. Januar 2025 kënnt Dir vun der TVA-Franchise profitéieren, wann äre jährleche Chiffre d'affaires zu Lëtzebuerg net iwwer 50 000 € geet (Seuil 2026 onverännert, no dem Portal vun der indirekter Fiskalitéit, op Franséisch). An deem Fall fakturéiert Dir keng TVA un är Clienten a musst am Prinzip keng periodesch TVA-Erklärung ofginn (kuckt méi ënnen d'Ausnam bei der Autoliquidatioun). En Iwwerschreiden ëm maximal 10 % (also 55 000 €) gëtt fir dat lafend Joer toleréiert; doriwwer eraus hält d'Franchise vum Dag nom Iwwerschreiden un op.

Opgepasst awer: Franchise heescht net Absence vu Flichten. Dir musst Iech trotzdem bei der AED bekannt maachen, an är Fakturë mussen d'Vermierkung „TVA non applicable – Article 57bis de la loi modifiée du 12 février 1979“ droen. Dir musst der AED och virum 1. Mäerz schrëftlech de Chiffre d'affaires matdeelen, deen Dir d'Joer virdrun zu Lëtzebuerg gemaach hutt.

D'Virdeeler vun der Franchise

• Administrativ Einfachheet : keng TVA-Erklärungen ze preparéieren an och keng TVA ze collectéieren an ze iwwerweisen.
• Attraktiv Präisser fir Particulieren : är net assujettiéiert Clienten bezuelen e Präis ouni TVA, wat e concurrentielle Virdeel ka sinn.
• Ideal fir unzefänken : wann Dir är Aktivitéit parallel zu engem Emploi lancéiert oder de Marché test, erliichtert d'Franchise är administrativ Laascht.

D'Grenze vun der Franchise

• Keng Oflehnung vun der TVA am Viraus : Dir kënnt d'TVA net zeréckkréien, déi Dir op professionelle Akeef (Material, Software, Servicer) bezuelt hutt. Wann Dir vill investéiert, kann d'Franchise Iech méi kaschten, wéi se Iech bréngt.
• Plafond séier erreecht : fir en IT-Freelance deen a TJM fakturéiert, gëtt de Seuil vun 50 000 € jährleche Chiffre d'affaires a puer Méint Vollzäit-Mission iwwerschratt.
• Kee Virdeel am B2B : fir eng Client-Entreprise ass d'TVA neutral, well se se ofleent. D'Franchise bréngt also kee Präisvirdeel géintiwwer professionelle Clienten.

An der Praxis iwwerschreiden déi meescht IT-Freelancen zu Lëtzebuerg dëse Seuil séier a wiesselen an de normalen Regime iwwer.

De normalen Regime: d'lëtzebuergesch TVA-Tauxen

Wann äre Chiffre d'affaires de Franchise-Seuil iwwerschreift, oder wann Dir fräiwëlleg op si verzicht, applizéiert Dir de normalen Regime: Dir fakturéiert d'TVA un är Clienten, iwwerweist se un d'AED a leet d'TVA of, déi Dir op professionellen Ausgaben bezuelt hutt.

Lëtzebuerg applizéiert véier TVA-Tauxen:

• 17 % : de normalen Taux, deen standardméisseg op déi meescht Wueren a Servicer zoutrefft.
• 14 % : den intermédiairen Taux, reservéiert fir bestëmmt spezifesch Kategorien.
• 8 % : de reduzéierten Taux, applicable op bestëmmt Wueren a Servicer, déi d'Gesetz definéiert.
• 3 % : de super-reduzéierten Taux, fir bestëmmt essentiell Produkter a Servicer.

Gutt Noriicht fir d'Einfachheet: informathesch Prestatiounen, Entwécklung, Conseil a generell intellektuell Prestatiounen vun IT-Freelancen falen am Prinzip ënner de normalen Taux vun 17 %. An der iwwergrousser Majoritéit vun de Fäll hutt Dir also nëmmen ee Taux ze geréieren. Bei Zweifel kontaktéiert d'AED oder en Expert-comptable.

Autoliquidatioun (reverse charge): e Client an engem anere Land vun der UE fakturéieren

De lëtzebuergesche Marché ass vun Natur aus international: et ass ganz heefeg, datt e Freelance am Grand-Duché Clienten a Frankräich, Belgien, Däitschland oder soss an der Europäescher Unioun fakturéiert. An de meeschte vun dëse Fäll gëllt d'Autoliquidatioun (op Englesch reverse charge): Dir fakturéiert ouni TVA, an äre Client deklaréiert d'TVA a sengem eegene Land.

D'allgemeng Reegel fir B2B-Servicer

Zwee Artikele vun der Direktiv 2006/112/CE regelen dëse Mechanismus:

• Artikel 44: e Service, deen un en Assujettien (e professionelle Client) geliwwert gëtt, ass do besteierbar, wou dëse Client de Sëtz vu senger wirtschaftlecher Aktivitéit huet. Eng Entwécklungsmissioun fir eng franséisch Firma ass also a Frankräich besteierbar, och wann Dir vu Lëtzebuerg aus schafft.
• Artikel 196: wann de Prestataire net an deem Staat etabléiert ass, schëlleg den assujettéierte Client, deen de Service kritt, d'TVA. Hie selwer „autoliquidéiert“ d'Steier a senger Erklärung an, an der Reegel, zitt se an där selwechter Erklärung erëm of.

Am lëtzebuergesche Recht stinn dës Reegelen am geännerte Gesetz vum 12. Februar 1979 iwwer d'TVA (koordinéierten Text op den 1. Januar 2026): Artikel 17, Paragraf 1, Buschtaf b) fir de Lieu vun der Prestatioun, an Artikel 61, Paragraf 5, deen de Client zum Schëllegen vun der Steier mécht, wann de Prestataire net am Land etabléiert ass. Verschidde Servicer hu speziell Reegele fir de Lieu (zum Beispill Prestatiounen a Verbindung mat engem Immobilie), mee déi üblech Missiounen an Entwécklung, Conseil, Projetsmanagement oder Data falen ënner d'allgemeng Reegel.

D'Konditiounen, déi Dir virun der Autoliquidatioun kontrolléiere sollt

• Äre Client handelt als Assujettien: eng Entreprise, en Onofhängegen oder eng net assujettéiert juristesch Persoun, déi fir d'TVA identifizéiert ass, an déi d'Prestatioun fir hir Aktivitéit kaaft.
• Hien ass an engem anere Memberstaat etabléiert, net zu Lëtzebuerg. Ass de Client zu Lëtzebuerg etabléiert, fakturéiert Dir d'lëtzebuergesch TVA wéi gewinnt.
• Seng TVA-Nummer ass gëlteg: kontrolléiert se iwwer VIES, d'Instrument vun der Europäescher Kommissioun, virun der éischter Fakture an duerno reegelméisseg. Wann Dir är eegen TVA-Nummer als Ufroer agitt, gëtt VIES Iech eng Consultatiounsnummer: haalt se mat der Fakture op.

Ouni gëlteg TVA-Nummer hutt Dir kee Beweis, datt äre Client als Assujettien handelt: d'Operatioun riskéiert dann, wéi eng Prestatioun un e Particulier behandelt ze ginn, déi der lëtzebuergescher TVA ënnerläit.

Wat op der Fakture stoe muss

D'Fakture bleift de lëtzebuergesche Fakturatiounsreegelen ënnerworf (Artikel 63 vum TVA-Gesetz). Nieft den üblechen Vermierkungen, déi Dir méi ënnen fannt, enthält eng Fakture an Autoliquidatioun:

• d'Vermierkung „Autoliquidation“, déi den Artikel 63, Paragraf 8, Punkt 14° vum TVA-Gesetz verlaangt (Artikel 226, Punkt 11a vun der Direktiv). Fir e Client, deen net Franséisch liest, kënnt Dir „Reverse charge“ derbäisetzen;
• är lëtzebuergesch TVA-Identifikatiounsnummer (LU an duerno 8 Zifferen);
• d'TVA-Identifikatiounsnummer vun ärem Client, ënnert där hien d'Prestatioun kritt;
• de Betrag ouni Steier, ouni TVA-Betrag;
• den Datum oder d'Period vun der Prestatioun, wann en net deeselwechten ass wéi den Datum vun der Fakture.

D'Fakture muss spéitstens den 15. Dag vum Mount nom Mount vun der Prestatioun ausgestallt ginn (Artikel 63, Paragraf 5 vum TVA-Gesetz).

De rekapitulativen Etat (état récapitulatif) bei der AED

All Prestatioun, déi an Autoliquidatioun un e Client an engem anere Memberstaat fakturéiert gëtt, muss och an engem rekapitulativen Etat deklaréiert ginn (Artikel 64bis vum TVA-Gesetz; Artikelen 262 an 263 vun der Direktiv). No Guichet.lu:

• steet do fir all Client de Landcode, seng TVA-Nummer an de Gesamtbetrag an Euro vun de Prestatioune vun der Period;
• gëtt en am Prinzip all Mount ofginn, mee fir Servicer kënnt Dir fräi wielen, en all Trimester ofzeginn, ouni Ufro am Viraus bei der Administratioun;
• muss en virum 25. Dag vum Mount no der Period ofginn ginn;
• gëtt en obligatoresch elektronesch iwwer d'Plattform eCDF ofginn.

De Betrag vun dëse Prestatiounen steet och an ärer TVA-Erklärung (Artikel 64, Paragraf 2). Mam rekapitulativen Etat kënnen d'Steierverwaltunge vun de Memberstaaten är Erklärung mat där vun ärem Client vergläichen.

De Géigefall: Dir kritt eng Fakture vun engem auslännesche Prestataire

Dir schafft mat engem Ënnerakkordant, deen a Frankräich etabléiert ass, oder Dir bezuelt e Software-Abonnement un eng Firma an Irland oder an den USA: d'Fakture kënnt ouni TVA, mat enger Vermierkung vun Autoliquidatioun. Da sidd Dir de Schëllegen vun der lëtzebuergescher TVA op dësem Service (Artikel 61, Paragraf 5 vum TVA-Gesetz):

• Dir deklaréiert d'TVA zum applicabelen lëtzebuergeschen Taux (17 % fir déi meescht Servicer) an ärer TVA-Erklärung;
• am normale Regime zitt Dir se an där selwechter Erklärung erëm of, am Kader vun ärem Recht op Oflehnung: fir en IT-Freelance ass d'Operatioun an der Reegel neutral;
• Dir gitt dem Fournisseur är lëtzebuergesch TVA-Nummer, fir datt hien op senger Säit d'Autoliquidatioun applizéiere kann.

Client ausserhalb vun der Europäescher Unioun

Fir e professionelle Client an der Schwäiz, a Groussbritannien oder an den USA gëllt déi selwecht Reegel fir de Lieu (Artikel 17, Paragraf 1, Buschtaf b): d'Prestatioun ass am Land vum Client besteierbar, also bausse vum Champ vun der lëtzebuergescher TVA. Dir fakturéiert ouni TVA a gitt de Grond un, zum Beispill „Opération non soumise à la TVA luxembourgeoise – article 17, paragraphe 1er, lettre b) de la loi TVA“. Haalt e Beweis op, datt äre Client eng Entreprise ass (Auszuch aus dem Register, Steiernummer). Et gëtt kee rekapitulativen Etat, well deen nëmme Clienten betrëfft, déi an der UE fir d'TVA identifizéiert sinn, mee de Betrag steet an ärer TVA-Erklärung. Eng eventuell Steier am Land vum Client hänkt vu sengem nationale Recht of: loosst dat bei wichtege Kontrakter iwwerpréiwen.

Client als Particulier (B2C)

Wann äre Client net assujettéiert ass, gëllt keng Autoliquidatioun. No der allgemenger Reegel (Artikel 17, Paragraf 1, Buschtaf c) ass de Lieu vun der Prestatioun zu Lëtzebuerg: Dir fakturéiert lëtzebuergesch TVA vu 17 %, och wann de Particulier a Frankräich oder an der Belsch wunnt. Zwou Ausnamen betreffen dacks IT-Freelancen, sou de Portal vun der indirekter Fiskalitéit (op Franséisch):

• sougenannt „immateriell“ Prestatiounen (Conseil, Ingenieursleeschtungen, Informatik, Dateveraarbechtung asw.) un e Particulier, deen ausserhalb vun der UE etabléiert ass, si besteierbar am Land vun där Persoun, also ouni lëtzebuergesch TVA;
• elektronesch geliwwert Servicer un Particuliere vun der UE (zum Beispill eng Online-Software am Abonnement) si besteierbar am Land vum Client, mat egene Modalitéiten (Guichet unique OSS). Informéiert Iech, ier Dir esou Servicer verkaaft.

A wann Dir am Franchise-Regime sidd?

Zënter dem 1. Januar 2025 läit de Seuil vun der nationaler Franchise bei 50 000 € jährlechem Chiffre d'affaires zu Lëtzebuerg (Artikel 57bis vum TVA-Gesetz, onverännert op den 1. Januar 2026). D'Franchise befreit nëmmen Operatiounen, déi zu Lëtzebuerg besteierbar sinn: si stellt Iech net bausse vun de Reegele vun der Autoliquidatioun.

• Prestatioun un e professionelle Client an engem anere Memberstaat: d'Operatioun ass beim Client besteierbar, deen d'TVA autoliquidéiert. Dir musst dës Zort vun Operatiounen bei der AED deklaréieren a gitt mat enger TVA-Nummer identifizéiert (Artikel 62, Paragrafen 2 a 5 vum TVA-Gesetz). Är Fakture dréit déi zwou TVA-Nummeren an d'Vermierkung „Autoliquidation“, an Dir gitt de rekapitulativen Etat of. D'Vermierkung „TVA non applicable – Article 57bis“ ass fir Operatioune virgesinn, déi zu Lëtzebuerg besteierbar sinn.
• Service, deen Dir bei engem auslännesche Prestataire kaaft: Dir schëlleg d'lëtzebuergesch TVA op dësem Service (Artikel 61, Paragraf 5), ouni se ofzéien ze kënnen, well e Franchisé kee Recht op Oflehnung huet (Artikel 57bis, Paragraf 5). Bei engem Software-Abonnement gëtt dës TVA e Käschtepunkt.
• TVA-Erklärung: e Franchisé ass vun der TVA-Erklärung dispenséiert, ausser hien huet am Laf vum Joer Servicer geliwwert, fir déi e Client an engem anere Land d'Steier schëlleg ass, oder hie schëlleg selwer TVA, zum Beispill op engem Service aus dem Ausland (Artikel 57bis, Paragraf 4).

D'Fäll am Iwwerbléck

Modell: Vermierkungen op enger Fakture an Autoliquidatioun

Fiktivt Beispill fir eng Missioun, déi enger Firma a Frankräich fakturéiert gëtt:

Fakture Nr. 2026-042 — Datum: 31. Oktober 2026

Prestataire: [Ären Numm], [Adress], L-[Postcode] [Uertschaft], Lëtzebuerg — TVA-Nr.: LU12345678

Client: [Raison sociale], [Adress], [Postcode] [Stad], Frankräich — TVA-Nr.: FR12345678901

Prestatioun: Software-Entwécklung, 20 Deeg, vum 1. bis den 31. Oktober 2026 — Dagestarif ouni TVA: 700,00 €

Total ouni TVA: 14 000,00 € — TVA: 0,00 €

Autoliquidation (reverse charge) — TVA vum Preneur ze bezuelen, Artikel 196 vun der Direktiv 2006/112/CE

Ze bezuelen: 14 000,00 € — Delai: 30 Deeg — IBAN: [är Bankkoordinaten]

Dës Reegelen decken déi üblech Situatiounen of. Fir är éischt grenziwwerschreitend Fakture oder eng ongewéinlech Konstellatioun (Ketten vun Ënnerakkordanten, Client mat méi Etablissementer) loosst är Approche vun der AED oder vun engem Expert-comptable confirméieren.

Déi obligatoresch Vermierkungen op enger lëtzebuergescher Fakture

Egal wéi är Situatioun ass, muss eng konform Fakture e Sockel un obligatoresche Vermierkungen enthalen. Hei d'Lëscht fir virun all Envoi ze iwwerpréiwen:

• Är komplett Identitéit : Numm oder sozial Denominatioun, Adress vun ärem Etablissement.
• D'Identitéit vun ärem Client : Numm oder Raison sociale an Adress.
• Är TVA-Nummer an, fir intracommunautaire Operatiounen, déi vun ärem Client.
• Den Datum vun der Emisioun vun der Fakture an, wann e sech ënnerscheet, den Datum vun der Prestatioun.
• Eng eenzegaarteg sequenziell Nummer : är Fakturë mussen eng kontinuéierlech Numerotatioun hunn, ouni Lacunen oder Duebelen.
• D'Beschreiwung vun der Prestatioun : Natur vun de Servicer, Quantitéit oder Unzuel un Deeg, betreffe Period.
• De Präis ouni Steier (HT), eventuell pro Linn detailléiert.
• De Taux an de Betrag vun der TVA, oder d'Vermierkung vun der applicable Exoneratioun (Franchise, Autoliquidatioun, Operatioun bausse vum Champ).
• D'Bezuelungsbedéngungen : Delai, Bankkoordinaten, eventuell Verspéidungsstrofën.

E praktesche Rot: erstellt vun Ufank un e komplette Fakturmodèle, oder benotzt e Fakturatiounsinstrument mat automatescher Numerotatioun. Dir vermeit Vergiessen a spuert wäertvoll Zäit.

D'TVA-Erklärungen: Periodizitéit an online Ofginn

Wann Dir am normalen Regime sidd, musst Dir periodesch TVA-Erklärungen bei der AED ofginn. D'Periodizitéit — monatlech, trimestriell oder jählech — hänkt vun ärem Chiffre d'affaires of: wat deen méi héich ass, wat är Erklärungen méi dacks sinn. An all Fall schléisst eng jählech rekapitulativ Erklärung d'Exercice of.

D'Ofginn geschitt online iwwer déi offiziell elektronesch Plattformen. Denkt drun, viraus ze plangen: d'TVA, déi Dir bei äre Cliente collectéiert, gehéiert Iech net. Setzt se vum Encaissement un op en dediéierte Kont op d'Säit, fir ni ënner Drock ze stoen, wann Dir se iwwerweise musst.

Gutt Fakturatiounspraktiken fir är Trésorerie ze geréieren

Iwwer d'Konformitéit eraus ass d'Fakturatioun en Instrument fir är Trésorerie ze steieren. E puer Reflexen, déi Dir unhuelen sollt:

• Fakturéiert séier a reegelméisseg : stellt är Fakturë vum Enn vum Mount oder vum ofgemaachte Jalon un aus. All Dag Verspéidung bei der Emisioun ass en zousätzlechen Dag bis zur Bezuelung.
• Grenzt d'Bezuelungsdelaien an : en Delai vun 30 Deeg ass den üblechen Usus am B2B. Präziséiert en schwaarz op wäiss an äre Kontrakter an op äre Fakturën.
• Frot Acompten un : fir Forfait-Projeten oder laang Missiounen séchert en Acompte um Start ären Engagement of a test d'Zouverlässegkeet vum Client.
• Relancéiert ouni ze waarden : eng héiflech Relance vun der iwwerschrattener Echéance un, duerno formellere Rappelen. D'Regelméissegkeet vun de Relancen mécht den Ënnerscheed.
• Halt är Fakturë 10 Joer op : ausgestallten an erhalene Fakturë mussen archivéiert a bei engem Contrôle presentabel sinn. Eng digital Archivéierung pro Joer a pro Client erliichtert Iech d'Liewen.
• Setzt de richtegen Tarif fest : fir en deeglechen Tarif, deen mat äre richtege Käschten an ärer Trésorerie stëmmt, benotzt eisen Simulateur TJM Luxembourg.

Conclusioun: fakturéiert propper, entwéckelt Iech sécher

D'TVA an d'Fakturatioun zu Lëtzebuerg sinn net esou komplex, wann d'Basis steet: Umeldung bei der AED, Wiel tëscht Franchise (bis 50 000 € Chiffre d'affaires zu Lëtzebuerg) a normalen Regime mat 17 % fir IT-Prestatiounen, Autoliquidatioun fir är europäesch B2B-Clienten a Rigueur bei den obligatoresche Vermierkungen. Andeems Dir är Fakturatioun vun Ufank un strukturéiert, gewënnt Dir u Kredibilitéit bei äre Cliente a schützt är Trésorerie.

Fir méi wäit iwwer de Statut, d'sozial Cotisatiounen an all Schrëtt vum Lancement ze goen, consultéiert eisen komplette Guide vum Freelancing zu Lëtzebuerg. A fir är nächst Missiounen am Grand-Duché ze fannen, huel e puer Minutten, fir äert Profil unzeleeën op Freelancers.lu: et ass gratis, an d'Entreprisë kontaktéieren Iech direkt.